日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号）pupil是什么意思 pupil是可数名词吗，面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价pupil是什么意思 pupil是可数名词吗要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师pupil是什么意思 pupil是可数名词吗事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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